会计制度规定，企业发生的业务宣传费据实在营业费用中列支；税法规定，业务宣传费超过0.5%的部分，本年度做纳税调整，同时规定，以后年度也不得在税前扣除。这一规定主要是为了限制企业开支过多的业务宣传费，侵蚀企业所得税税基。

例：某企业某一纳税年度实际列支业务宣传费15万元，当年实现销售收入2000万元，该企业按税法规定允许在所得税前扣除的业务宣传费为2000×0.5%=10万元。尚未扣除的业务宣传费余额为：15—10=5万元。尚未扣除的5万元，不得在本年度税前扣除，也不得结转以后年度扣除，财务上不作调整，但要调增本年度应纳税所得额5万元。如果该企业年度实际发生业务宣传费8万元，则本年度在税前只能按实际发生额8万元扣除。