（一）税务当局初审

税务当局接到纳税人申请报告对有关资料进行初审，在初审一份预约定价协议时应考虑以下的事项：

1．预约定价协议中提出的方法与有关各国的转让定价准则是否一致；

2．考虑到资源限制条件，具体的转让定价问题的解决以及预约定价协议建议中概括的问题最好是通过预约定价协议过程，而不是通过正常审计程序或从税务当局获得的其它服务项目来实现；

3．从属于预约定价协议的交易在性质上是否正在发展中，对纳税人是否有长期影响；

4．如果纳税人是某一主要行业的许多参加者之一，因而依据某个具体预约定价协议要求而得出的结论能否成为公开指导类似公司的基本方法；

5．如果预约定价协议中提出的交易在某个国家发生，该国是否是缔约方，它是否有义务考虑预约定价协议要求和达成双边预约定价协议。税务当局对有关资料进行初审之后，指定人员同纳税人约谈，提出有无必要补充报送的资料。

审计至少包括以下内容：

1．被审企业的历史经营状况

对反映企业经营规模、经营范围、发展趋势等文件资料应作仔细分析。重点审核可行性研究报告、投资预（决）算，董事会决议等。对反映经营业绩的财务、会计报表、审计报告等要进行综合分析，考察历史、现实状况，初步得出影响企业经营的关键因素。

2．职能及风险状况

企业与其关联企业在关联交易中应分清各自在采购供应、生产和制造、市场和营销、管理等各环节，研究与开发无形资产等所拥有的份额，履行的职能以及在存货、信贷、外汇、市场等过程中承担的风险大小。

3．可比价格信息

应对纳税人提供的国内外可比价格信息进行分析，说明受控价和非受控价之间的重大差别，并对交易有影响的实质性差异进行调整。在不能确认可比交易或经营活动的情况下，应明确纳税人须提供文件证明，所选用的调整方法公平反映受审的关联企业的商业和经济现状，并得到相关财务和经营资料的证实。

4．假设条件

是指所有能够支持或证明建议方法的合理性，能够从宏观或微观方面影响行业盈利能力（如政治、经济、文化、技术）以及能够具体影响企业的经营战略、产品规模和生命周期的假设。

5．预约定价调整方法

受审计纳税人适用的调整方法是否以及如何真实地运用于现在和以前年度的关联企业和类似财务、经营资料之中，是否符合法律、法规的规定。

6．预期的公平交易价格或利润值域

通过对确定可比价格、成本加成率、可比企业的交易，运用建议的转让定价方法得出一个税务当局与纳税人均接受的区间，为最终签订预约定价协议奠定基础。

（二）达成预约定价协议

1．税企双方接触。纳税人提出预约定价协议建议后与税务当局接触，在对建议进行复审时，纳税人有权在任何时候与税务当局交换意见，税务当局可要求纳税人提供更多与其申请有关的资料，也可进行实地考察（例如，访问纳税人的办公地点，与职员交谈，对财务或管理活动进行审查等等）。

2．主管税务当局之间的协调。只要在管理上是可行的，国内主管税务当局就应通知有关的税收协议缔约方来决定他们是否参加双边预约定价协议。一个外国税务当局可决定它是否参与预约定价协议过程，或它可能愿意对最终的预约定价协议进行复审和评论。参加的主管税务当局对双边预约定价协议中的方法和其它的条款和条件意见一致时将彼此达成协议，此协议的内容应与各个纳税人签订的确认书保持一致。

3．撤出预约定价协议过程。在达成预约定价协议前，纳税人或税务当局可出于任何原因，在任何时候从预约定价协议过程中撤出。

4．预约定价协议过程可能有助于解决公开审计问题。追溯应用预约定价协议只限于以下情况，即围绕预约定价协议的事实和情况以及审计年度是极为相似的——预约定价协议信息分析以及最终的方法都与解决审计问题有关——纳税人和税务当局双方同意追溯应用。如某种方法因是预约定价协议的一部分而得到双方同意，但税务当局和纳税人都不能被迫将该方法应用于预约定价协议实施初年之前已结束的纳税年度。

5．在结束预约定价协议过程时，税务当局必须向其管辖权内的关联企业保证只要纳税人遵守协议的规定，就不会进行转让定价调整。

（三）形成预约定价协议文件

税务当局与纳税人就预约定价协议中的职能、风险、可比价格信息、假设条件、调整方法以及公平交易值域等主要问题进行进一步的磋商，相互沟通、论证，达成一致意见后，便可形成预约定价协议草案文件。预约定价协议草案的内容主要包括：1.相关各方；2.涉及的交易及期间；3.转让定价的调整方法；4.协议条款设置与有效日期；5.术语定义；6.假设条件；7.纳税人采用的计算方法；8.纳税人义务，包括年度报告、记录保存、假设条件变动通知等；9.协议的法律效力，文件资料信息的保密性；10.相互责任条款；11.协议的修订；12.解决争议的途径和方法；13.消除双重征税。

（四）签署预约定价协议

当税务当局和纳税人就预约定价协议草案内容达成一致意见后，便可在规定的期限内由双方的法定代表人或授权代表正式签署预约定价协议。