[例]B企业2004年12月31日计提跌价准备前“短期投资跌价准备”科目的贷方余额为4600元。

（1）如果短期债券投资市价低于成本的金额为5000元，则当年应计提的短期投资跌价准备为5000－4600=400元，则作如下分录：

借：投资收益——计提的短期投资跌价准备 400

贷：短期投资跌价准备 400

（2）如果短期投资市价低于成本的金额为4500元，则当年应计提的短期投资跌价准备为2500－4600=－100（元），则作如下分录：

借：短期投资跌价准备 100

贷：投资收益——计提的短期投资跌价准备 100

（3）如果短期投资市价高于成本的金额为2000元，则当年应将已计提的短期投资跌价准备为4600元全部冲回：

借：短期投资跌价准备 4600

贷：投资收益——计提的短期投资跌价准备 4600

由于税法不允许提取短期投资跌价准备，不确认尚未转让的短期投资因成本低于市价而潜在的损失。因此，纳税年度末申报纳税时，企业当年增提的短期投资跌价准备要调整增加应纳税所得；反之，当年减提的跌价准备由于在上一年已进行了纳税调增，因而要做相反纳税调整。同时，会计上债权投资的成本随着跌价准备的提取和恢复而调低调高，而计税成本保持不变。