长期债权投资会计制度和税法规定核算的要求基本一致，两者都遵循了权责发生制原则，其除提取减值准备导致会计投资成本与计税成本的差异外，其他是一致的。

两者的差异：企业会计制度规定，长期债权投资期末应按成本与市价孰低法提取的长期投资减值准备，冲减投资收益；而税法明确规定企业提取的长期投资减值准备不允许在税前扣除。企业发生的上述差异，应调增企业的应纳税所得额。

[例1]某企业2000年1月1日以99000元购入A公司同日发行的2年期、年利率为5%、面值为100000元的债券。该债券到期一次还本付息。折价按直线法摊销。购入时，2000年末和2001年末的会计账务处理如下：

购入时：

借：长期债权投资——债券投资（面值） 100000

贷：长期债权投资——债券投资（折价） 1000

银行存款 99000

2000年末：

折价每年摊销：1000/2=500（元）

借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 5000

长期债权投资——债券投资（折价） 500

贷：投资收益 5500

2001年末：

借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 5000

长期债权投资——债券投资（折价） 500

贷：投资收益 5500

借：银行存款 110000

贷：长期债权投资——债券投资（面值） 100000

长期债权投资——债券投资（应计利息） 10000

或：

借：银行存款 110000

长期债权投资——债券投资（折价） 500

贷：长期债权投资——债券投资（面值） 100000

长期债权投资——债券投资（应计利息） 5000

投资收益 5500

该企业的长期债权投资核算与税法要求一致，不须另作税务处理。

[例2]某企业2001年1月1日以101000元购入B公司同日发行的2年期、年利率为了1%、面值为100000元的债券。溢价按直线法摊销，该债券到期一次还本付息，购入时以及2001年末的账务处理如下：

购入时：

借：长期债权投资——债券投资（面值） 100000

长期债权投资——债券投资（溢价） 1000

贷：银行存款 101000

2001年末：

溢价每年摊销：1000/2=500（元）

借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 11000

贷：长期债权投资——债券投资（溢价） 500

投资收益 10500

2001年末发现该债券的市场价值为110000元，则该企业应计提长期债权投资减值准备，金额为：（100000+1000+11000—500）—110000=1500（元）

借：投资收益——计提长期投资减值准备 1500

贷：长期投资减值准备——B公司债券 1500

差异分析及处理：该企业年末对长期债权投资进行检查，发现发生了减值，会计核算上对减值额计提了长期债权投资减值准备1500元，冲减了投资收益，从而减少了会计利润；而税法规定，企业提取的长期投资跌价准备不允许在税前扣除，这1500元不得在税前扣除，当然计税成本也不需要调低。企业年末应按照税法规定，调增企业应纳税。