下面以实例说明差异与协调：

[例]某企业2001年1月1日委托中国建设银行发放贷款100万元，同时支付银行手续费10000元。银行将其贷给A企业，年度结算，贷款期限2年，年利率6%。2001年12月31日收回利息。该企业委托贷款时与2001年末应作账务处理如下：

借：委托贷款——本金 1000000

待摊费用 10000

贷：银行存款 1010000

年末收回利息：10000000×6%×（1－7.7%）=55380（元）。银行代扣代缴营业税（税率为7%）、城建税（税率为营业税的7%）和教育费附加（费率为营业税的3%），总税费率为.7%。还应摊销委托手续费5000元（10000/2）。

借：银行存款 55380

贷：待摊费用 5000

投资收益 50380

2001年末发现这笔委托贷款本金的可收回金额只为98000元，则应计提减值准备，则账务处理如下：

借：投资收益——计提的委托贷款减值准备 20000

贷：委托贷款减值准备 20000

差异分析及处理：该企业年末对委托贷款进行检查，发现发生了减值，会计核算上对减值额计提了委托贷款减值准备20000元，冲减了投资收益，从而减少了会计利润；而税法规定，企业提取的委托贷款减值准备不允许在税前扣除，这20000元不得在税前扣除。企业年末应按照税法规定，调增企业应纳税所得额20000元。