企业会计核算时，将国债投资的利息收入作为投资收益计入利润总额。由于国债投资的利息收入免征企业所得税，对这部分差异，企业应调减企业的应纳税所得额。

[例]某企业2000年1月1日以100万元购入3年期一次还本付息的国库券，年利率为4%。2001年1月1日以105万元转让。该企业的账务处理如下：

购入时：

借：长期债权投资——应计利息 10000000

贷：银行存款 1000000

2000年12月31日，根据权责发生制原则，确认国债利息收入：1000000×4%=40000（元）。

借：长期债权投资——应计利息 40000

贷：投资收益 40000

出售该国债时：

借：银行存款 1050000

贷：长期债权投资——国债 1000000

长期债权投资——应计利息 40000

投资收益 10000

差异分析及处理：2000年末，根据权责发生制原则，确认国债利息收入40000元，增加会计利润40000元；而税法规定，企业购买国债的利息收入，也称国债的持有收益，免征企业所得税，这40000元不应计入企业的应纳税所得额。企业2000年末应按税法规定调减企业的应纳税所得额40000元。

2001年末，对国债转让取得的10000元投资收益应纳税，企业已计入利润总额，已构成企业的应纳税所得额，所以不需作纳税调整。