问题：企业合并中子公司资产负债公允价值与账面价值差异导致的递延所得税问题 (已解决)
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一、问题背景 证监会会计部联合沪深交易所共同开展了2020年度财务报告审阅，通过年报分析发现： 个别上市公司对于购买日子公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间的差异，未确认递延所得税的影响，且未说明原因; 个别上市公司对于收购日子公司资产、负债公允价值与原账面价值的差额产生的后续折旧、摊销费用，错误地计入资本公积，未在合并财务报表层面恰当确认相关成本费用。 二、问题解析 由于会计核算的核算理念强调权责发生制，涉及到预提等问题，比如预计的成本费用、各种减值等，除了特殊的行业和情形外，税法通常不认可这些，可以税前抵扣与会计计提存在时间差。此外还存在税务的各种特殊规定，比如过去的五年，现在最长达十年的可弥补亏损等。 这些税会暂时性差异导致了通过递延所得税资产和负债的变动影响会计上确认的所得税费用，保证总体利润和所得税的匹配，实际也是权责发生制的体现。

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