问题：营改增前计提营业税但未到纳税义务发生情形处理 (已解决)
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这种情形其实挺多的，比如一些提供服务的企业，未到结算期，但根据会计计提的收入，同时计提了营业税，这个计提的营业税金及附加是不需要当期计缴的，只是在损益表上体现了配比的利润计算。那这种情形下的计提的营业税，在营改增之后，其实并不需要计缴营业税了，因为其纳税义务被增值税替代了，需要重新计量增值税的税额来计缴。 财会【2016】22号文件对此特别提到： 3.全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入；已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记“应交税费--应交营业税”、“应交税费--应交城市维护建设税”、“应交税费--应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整

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