美国个人所得税管理情况

　　税收申报

　　——税收申报表格首先，在表格的种类方面，税务机关为方便纳税人进行申报，根据纳税人的不同情况，提供适用于只拥有工资和薪金收入纳税人的1040EZ表，而那些除了拥有工资和薪金收入还拥有其他收入的纳税人适用1040其他表格。其次，税收表格大多数是免费提供的，纳税人也可以从很多地方得到表格。

　　——申报方式美国个人所得税的申报方式主要是邮寄申报和电子申报。电子申报的好处是使纳税人填写报表更为准确，收到退税更快，并且提供税务局已收到申报表的信息。电子申报现有三种方式：①传统电子申报方式，通过第三方（如税收顾问）向税务局提供申报表；②电话申报，通过音频电话直接向税务机关发送申报；③在线申报，纳税人使用电脑和纳税软件，通过在线媒介向税务局发送申报表。

　　——申报身份美国的纳税人身份主要由四种：已婚者联合申报、已婚者单独申报、单身纳税人、户主等。已婚者联合申报指夫妻双方将应税收入合并申报，丧偶者也可以进行联合申报，享受两个人的扣除。已婚者单独申报是指夫妻双方不愿意为对方承担责任或义务，不进行共同申报，各报各的。单身纳税人申报指未婚且不符合户主申报条件、不符合丧偶申报条件的纳税人的申报。户主申报较为严格，必须满足3个条件：①纳税人应是未婚或视同未婚；②在纳税年的半年以上时间里，该纳税人提供了家庭一半以上的生活费；③这个家庭的成员与互助的关系应当满足一定条件的亲属关系（如兄弟、岳父、姑姑）。

　　——申报条件纳税人的申报条件是拥有超过最低限额的毛所得，或者不考虑毛所得但必须符合下列条件之一：①纳税人获得劳动所得税收抵免的提前支付，②纳税人净自我雇佣税收入超过400美元，③纳税人被另外的人认作被赡养亲属且劳动所得超过650美元或总的毛所得超过扣除标准等。

　　——税率表美国个人所得税有四种申报身份，单身者使用X表，户主使用Z表，联合申报已婚者使用Y-1表，单独申报已婚者使用Y-2表。各表的累进税率分别为：15%，28%，31%，36%，39.6%（1998年），各税率表中的适用税收级距是不同的，所以即使应税收入相同，但由于税收级距不一致，应纳税额也不同。

　　缴税

　　纳税人缴税的方式有：以支票付税，储蓄存款账户扣减，信用卡支付等，采用电子申报方式的纳税人既可以通过信用卡支付，也可以通过自动化票据交换所直接从支票或储蓄存款账户扣税。纳税人不会因为申报方式的不同而采取不同的缴税方式。

　　预扣制度、报告制度与记录

　　预扣制度主要针对领取工资薪金的雇员而言的。雇员一般是按月或按周领取工资薪金，纳税人在得到报酬时，其雇主已经按照一定的标准将其应纳个人所得税从其收入中扣掉，并且作为预扣所得税按月或按季上缴当地的税务局。当4月15日计算应纳税额以后，纳税人将其应纳税额与实际缴纳税额进行比较：应纳税额多于实纳税额则纳税人进行补税；反之，应纳税额少于实纳税额则纳税人得到退税。事实上有70%的纳税人在缴税当天获得退税而不用缴税。

　　根据美国法律规定，一定规模以上的雇主必须向税务机关报告其工人的工资和薪金；银行和其他金融机构必须报告所有的利息支付及员工的薪金；所有的公司必须报告股息、红利的支付情况；所有进行一次性支付的公司、非盈利机构和个人也必须向税务机关报告。严格的报告制度使收入得到有效监控，强有力的保证了美国的个人所得税征管质量。

　　美国的税务局还通过计算机系统保存和汇总所有与纳税人识别号码相关的记录，进行科学的加工整理，并且用这些信息与纳税人申报表上的记录进行交叉稽核，确定纳税人的申报质量和纳税人的信誉度，进而开展税款申报表的检查（即审计）。

　　审计

　　审计对象的确定美国税务机关确定审计对象的方法。①税务局通过一套复杂而且秘密的公式，给每个纳税人打分，反映每个纳税人隐瞒税收的可能性，作为确定审计对象的依据之一；②非常大规模的公司几乎每年都会被审计，是重点审计对象；③纳税人每次进行申报时税务机关工作人员都要与其进行面对面的审计；④税务机关根据个人申报情况与纳税人识别号码相关的信息进行交叉稽核，对于信息不配比的纳税人进行审计。

　　审计方法美国税务机关对税款申报表有三种审计方式：①通信审计：税务机关通过给纳税人寄一封信，通知其进行合作并且提供给纳税人税款计算建议，纳税人对税务机关的通知自己做出决定然后回信。②办公室审计，办公室审计主要是对那些申报表不是很复杂的纳税人进行审计。纳税人去当地税务机关办事处，审计员检查某年申报表上最多的四个项目，通常在将近一个小时的面谈中解决问题。③现场审计，现场审计是最复杂的审计，主要对那些有经营所得或申报非常复杂的纳税人。税务专员可以预先约定日期进行访问，税务专员可以检查税款申报表的任何一个领域，不受项目数量限制。审计可以在纳税人家里、纳税人会计室以及企业里进行。

　　美国的税收管理给我国的启示

　　——税收征管要尽快实现现代化。首先，要尽快开发出适用于个人所得税征管的软件和方便纳税的软件，以解决巨大的数据处理和建立档案资料问题，降低纳税人的纳税成本，节约纳税人的时间；其次，尽快在国家税务总局、人民银行和各级行政辖区建立相应层次的数据信息中心，实现对纳税人和扣缴义务人的全面信息管理和全国信息共享，实现个人所得税的征管网络化；再次，要在监控机制和配套制度建立的基础上，推行税务系统内部以及和金融计算机系统联网，以利于及时掌握纳税人的结算情况和资产变动等情况，以完整准确的掌握纳税人跨地域的收入和资产情况，实现对跨区域经营、投资、就业和劳务所得征税问题。

　　——建立、健全个人收入监控制度。第一，限制和减少现金支付的范围，推行个人金融投资及其他各项个人支付的实名制和信用卡制。第二，统一纳税人编码制度，建立全国税收信息中心，把与纳税人编码有关的信息进行汇总整理，对个人参加金融存款、保险、就业及税收申报等进行信息化管理。第三，实行证明制度，加强与境外税务机关合作与交流要求纳税人就境外收入提供代扣代缴证明和纳税证明。第四，建立收入报告制度。通过法律，要求具有一定经济规模的企业（公司）、事业单位、机构、部门的主管人员或行政负责人必须及时向税务机关报告其支付的工资和薪金；银行和金融机构必须报告其支付的利息；所有公司必须报告股息、红利的支付情况；所有进行一次性支付的公司、单位、机构和个人必须向税务机关报告等。

　　——加大对扣代缴单位的管理力度。首先，建立全国统一的代扣代缴制度。其次，对支付个人收入的单位全面落实法定扣缴责任，对落实不力的单位，出现应扣未扣或阴拦扣缴等问题要严格处罚，加大处罚力度，使扣缴义务人不敢冒险逃避扣缴义务，同时应适当提高代扣代缴费的比例，以调动代扣单位或个人积极性。

　　——税收服务实现多元化。①税收宣传应当采取不同的方式与策略。根据纳税人不同的文化水平以及纳税人不同的纳税项目，采取不同的“宣传定位”策略，宣传方式可以选择报刊、报告、广播媒介、现场宣传等。②税务机关应当提供便捷的服务。我国应当将传统的现场申报向电子申报、网络申报扩展，适应社会发展的需要；税务机关还应提供简单明了的税收表格、简单易懂税款计算方法等，切实减轻纳税人的纳税成本。此外，税务机关还应当提供税收咨询服务，为纳税人提供关于税收法律知识、税收征管、税款计算等方面的服务，帮助其全面降低纳税成本。③社会服务的提供。首先，完善我国的税收代理制度，加快培育我国税务代理市场，推进税务代理队伍建设，使税收代理机构更好的发挥其在纳税人和税务机关之间的桥梁作用。其次，推进我国的协税和护税网络建设，包括金融、保险、交通、工商、产权管理等部门在内的社会各界应当提高协税护税意识，保持与税务机关的必要的联系和配合，切实为纳税人提供便利的服务，认真监督纳税人的收入登记、管理，认真履行扣缴义务。