[例]某企业1998年2月1日，以21730元购入1997年1月1日发行的3年期债券，其价款中包括上年尚未支付的利息，其债券利息按年收取，到期还本，债券票面年利率为8%，该债券面值为20000元，另支付相关税费100元。该企业取得该债券时应作如下账务处理：

该项短期债权投资初始成本为：21730+100—20000×8%=20230（元）

借：短期投资——债券 20230

应收利息 1600

贷：银行存款 21830

短期债权投资利息的核算会计应区别以下情况处理：短期投资持有期间获得的，除取得时已计入应收项目外，其他应以实际收到时作为初始投资成本的收回，冲减短期投资账面价值。

在上例中1998年2月5日，收到上年利息。作如下账务处理：

借：银行存款 1600

贷：应收利息 1600

1998年12月31日，收到本年利息。作如下账务处理：

借：银行存款 1600

贷：短期投资——债券 1600

而此时按税法规定要确认1600元利息所得，同时，债券投资的计税成本保持不变。

仅仅以上两笔简单业务，1998年底，该债券的会计成本为18630元，而计税成本仍然是初始投资成本20230元。同时，会计上未确认任何投资收益，税法上却确认了1600元的债券利息所得。