个人所得税纳税义务人应当承担纳税义务的起始时间，即纳税义务人取得应纳税所得额的计征期终了日。
我国个人所得税法及实施条例规定：
（1）当实行按次计征时，每次取得所得的时间为纳税义务发生时间；
（2）当实行按月计征或分月预缴时，每一月份的最后一日为纳税义务发生时间；
（3）当实行按年计征时，纳税年度的最后一日为纳税义务发生时间。
