国家课税被认为是国家保护了人民生命财产安全，人民向国家缴税类似投保人向保险公司缴纳保险费一样的一种税收根据理论。此学说是18世纪法国的梯埃尔等代表人物提出来的。该学说认为，国家的存在是保护人民，人民的生命财产受到国家的保护，人民向国家纳税，犹如投保人向保险公司缴纳保险费用一般，人民应依据所受保护的利益大小按比例纳税。此学说就一般道理而论似乎有一定的合理性，但

早期西方学者从税收公平原则出发，主张实行累进税的观点。补偿说认为实行累进税，以解决社会财富分配的不公平。这种观点认为，一方面，由习惯、经济及历史等原因，社会的财富和收入分配上存在着不均和不平等，政府应对此予以调节，采用累进税来矫正分配不公，以达到补偿的效果。另一方面，从税收参与分配的环节来看，以前环节征收的消费税是不公平的，消费税对一般消费品征税。使穷人负担