前言 

　　世纪交接日，千年更替时。 
　　
　　沐浴着百年的风风雨雨，中国会计结束她艰辛的世纪之旅；走过了世纪的坎坎坷坷，中国会计筑就其光荣的百年丰碑。 
　　
　　回首三万六千个日夜轮回，岁月何其峥嵘，然光阴时时提示我们：会计劳作须臾不可或缺，反之辄必为拖累。 
　　
　　环顾九百六十万神州变换，江山如此多娇，唯天地处处告诫人民：会计功用丝毫不能削弱，否则将难辞祸患。 
　　
　　考察百年的会计历程： 
　　
　　时无论远近，地毋分南北，凡粗通会计者，成知会计言行在记账、并账事务上； 
　　
　　计较世纪的会计结果： 
　　
　　民弗别内外，人莫辨长幼，凡研习会计者，皆晓会计思维于复式、平衡关系间。 
　　
　　国仿效会计常用公式之形式，草拟会计演变进程及其成就之构成要素，计六项，曰： 
　　
　　会计实绩：在特定时日反映出的通过专业行为取得的会计工作成果，为国民经济发展提供的专业贡献以及由此产生的社会影响的综合状态。 
　　
　　会计学术：指导会计行为的专业理论。 
　　
　　会计规范：制约会计行为的专业行事标准。 
　　
　　会计变革：一定时期内会计行为综合变化的结果。 
　　
　　会计进步：促进会计取得优异成果，为社会经济提供良好贡献以及由此产生积极社会影响的会计专业行为。 
　　
　　会计弊端：阻碍会计取得工作成果，为社会经济提供劣质贡献以及由此产生消极社会影响的会计专业行为。 
　　
　　在上述六要素中，会计实绩、会计学术、会计规范等要素、从静态方面反映着特定日期社会经济生活中的会计状况，代表了特定日期会计的一般水平。会计实绩状态与同时的会计学术、会计规范水平相匹配，特定的会计实绩状态为与之同时存在的会计学术、会计规范水平所制约，而会计学术、会计规范则决定着同时的会计实绩状态。其中：会计学术的丰富、发达程度在专业理论和技术意义上引导、指导会计行为的发展趋势，从而决定着同时的会计实绩状态；而会计规范的涵盖、健全程度则在行事标准和操作依据意义上约定、判断会计行为的正确和有序，从而决定着同时的会计实绩状态。上述诸要素间的相互关系可表述为： 

　　会计实绩=会计学术十会计规范 
　　
　　六要素中的会计变革、会计进步、会计弊端等要素，从动态方面反映着一定时期社会经济生活中的会计发展状况，代表了一定时期内会计的变化程度。会计变革情况取决于同时期的会计进步和会计弊端两要素的共同作用，一定的会计变革结果被与之同期存在的会计进步、会计弊端程度所左右。其中：会计进步在促进会计为社会经济发挥积极作用的意义上，推动着会计与社会进步相适应地同步健康发展，从而决定着同期的会计变革情况；而会计弊端则在阻碍会计为社会经济履行应有职能的意义上，导致会计与社会进步不相适应，甚或出现与社会发展相背离，从而决定着同期的会计变革情况。上述诸要素间的相互关系可表述为： 

　　会计变革=会计进步一会计弊端 
　　
　　纵观百年的会计历程，会计的每一进、退步伐，无不验证着上述诸要素的存在及其相互关系。例如：20世纪30年代，面对着社会经济的迅速变化，植根于长期自然经济基础之上的中式簿记面临着西式复式簿记严峻的挑战和冲击。有鉴于此，会计界的有识之士发起改良中式簿记运动，对传统的中式簿记首次考察其历史，分析其现状，肯定其可用，剔除其不利，并参以西式复式簿记的精华，形成对中式簿记的系统总结与改良，重塑为集中式、西式簿记长处于一身的改良中式簿记。一时间，习者似潮，从者如流，亦为后来推行西式复式簿记奠定了坚实的社会基础。此乃由会计进步而致会计变革修得善果、及致会计实绩获积极状态之证明。再例如：20世纪60年代，"文化大革命"历经十载，社会生活失序，人民思维单一，法治荡然无存，经济濒于崩溃。于会计领域：理论研究空白，规范大破不立，运行秩序失调，操作缺依乏据，基于此，会计几致瘫痪。此乃由会计倒退而致会计变革终获恶果、累致会计实绩处消极状态之证明。 
　　
　　古训有云：以史为镜，可以知兴替（李世民《旧唐书·魏征传》）；故典言道：前事不忘，后事之师（《战国策·赵策一》）；西哲亦称：读史使人明智（Histories make men wis）（F.Bacon《Essays》）。值此世纪更替之际，反顾百年会计历程，咀嚼个中辛甘滋味，以此告慰昨天、启迪来日，堪为益事！ 
　　
　　今试以百年会计进程为对象，揭其荦荦大者，赫赫显者，借用世纪凭证、世纪账簿和世纪报告的形式，连缀成文，以为中国世纪会计之回顾。 

　　世纪凭证--人物 

　　蔡锡勇（？－1896年）字毅若，福建龙溪人。《连环账谱》的作者。青年时代随使美国、秘鲁、西班牙等国，了解西式簿记。归国后入张之洞幕，参与洋务运动，兴办现代企业。其间悉心研究借贷复式账法，并结合中式收付账理撰写《连环账谱》，于光绪三十一年（1905年）由其于蔡琦、蔡峰整理后出版问世。 
　　
　　谢霖（1885－1969年）字霖甫，江苏武进人。会计师制度的倡导者、会计学家。留日期间出版《银行簿记学》。回国后被聘为中国银行总司账、交通银行总秘书，主持银行会计的改良。1918年上书北洋政府，建议施行会计师制度，同年获农商部第一号会计师证书，即创立正则会计师事务所。其后任教于北京、复旦等大学，著有《簿记学》等著作。曾创办正则会计补习学校，培训会计人才。 
　　
　　徐永祚（1891一1959）字玉书，浙江海宁人。改良中式簿记运动发起人、会计学家。1914年毕业于上海神州大学。曾任《银行周报》主编。1921年创办徐永祚会计师事务所，同年，在上海多所高等学校执教。1925年被聘为审计院设计委员。20世纪20一30年代领导了中式簿记的改良运动，著有《改良中式簿记概说》、《改良中式簿记实例》等。 
　　
　　潘序伦（1893－1985）江苏宜兴人，会计学家、会计教育家。1923年获哈佛大学硕士学位，1924年获哥伦比亚大学博士学位。归国后受聘国立东南大学、暨南大学。1927年创办潘序伦会计师事务所，并附设会计补习学校。1928年将会计师事务所及附设会计补习学校改称立信会计师事务所、立信会计补习学校，成立立信会计图书用品社，形成会计师业务、会计教育、会计出版三位一体的立信会计事业。 
　　
　　奚玉书（1902一1982）名毓麟，上海人，会计学家。1920年入复旦大学商学院会计专科学习。1927年获会计师证书，1936年组建公信会计师事务所，任主任会计师。1938年组织创办公信会计用品社。 1939年创办主编《公信会计月刊》，连续出刊96期，持续达10年。1938－1952年主持创办诚明文学院商学系夜大，任系主任。 
　　
　　雍家源（1898－1975）字海楼，江苏南京人，会计学家。早年赴美留学，获硕士学位。归国后任国民政府审计院协审，后在大学任教并从事会计师工作。1930年任国民政府财政部会计委员会委员，并合作设计了"中央各机关及所属统一会计制度"。1935年任审计部审计及总务长，1945年任南京政府会计长兼南京各高校教授。主要著作有《中国政府会计论》等。 
　　
　　杨汝梅（1899-1985）字众先，河北磁县人，会计学家。1921年毕业于北京铁路管理学院，后留学美国密歇根大学，获博士学位。归国后历任暨南大学商学院、香港中文大学商学院院长等职。所著Goodwill and other Intangibels《商誉及其它无形资产》，简称《无形资产论》，是中国会计学者撰写的进入世界会计领域并达到当时世界水平的重要著作。 
　　
　　顾准（1915－1974）江苏苏州人，会计学家、经济学家。1927年毕业于中华职业学校，旋入立信会计师事务所。1934年后陆续出版《银行会计》、《股份有限公司会计》等著作。中华人民共和国成立后，曾任上海财政局局长、国家建工部财务司司长等职。1954年后从事经济学与会计学研究，先后编撰了《会计原理》和《社会主义会计的几个理论问题》等。 
　　
　　安绍芸（1900－1976）河北武清人，会计学家。1923年由北京清华学堂毕业，1926年获得美国威斯康星大学经济学硕士学位，同年归国受聘于复旦大学。后在上海多所大学执教。1933年创办大成会计统计事务所，任主任会计师。中华人民共和国成立后，任财政部会计制度司司长，主持设计全国统一的会计制度。 
　　
　　葛家澍（1921一 ）江苏兴化人，会计学家。1945年毕业于厦门大学，1978年晋升教授，1981年任经济学（会计学）博士生导师。曾任厦门大学经济系主任、经济学院院长、国务院学位委员会学科评议组成员、中国会计学会副会长。主要著作：《市场经济下会计基本理论与方法研究》、《物价变动会计》、《现代西方财务会计理论》、《会计的基本概念》等。 
　　
　　娄尔行（1915－2000）浙江绍兴人，会计学家。1937年本科毕业于国立上海商学院，1939年毕业于美国密执安企业管理研究生学院，获MBA学位，1981年任经济学（会计学）博士生导师。曾任上海财经大学会计学系名誉系主任，中国会计学会、中国审计学会副会长，中国成本研究会顾问。主要著作：《成本会计学》、《资本主义企业会计》等。" 
　　
　　杨纪琬（1917－1999）上海松江人，会计学家。1939年本科毕业于国立上海商学院，1943年晋升教授，1983年任经济学（会计学）博士生导师。曾任财政部会计制度司司长，全国政协常委兼法制委员会委员，中国会计学会、中国审计学会、中国成本研究会副会长。主要著作：《社会主义会计理论建设》，主编《经济大辞典一会计卷》、《中国现代会计手册》等。 
　　
　　余绪缨（1922－ ）江西靖安人，会计学家。1945年本科毕业于厦门大学，1983年任经济学（会计学）博士生导师，1992年兼任厦门大学博士后流动站教授。主编《工业企业财务管理》、《工业企业经济活动分析》、《管理会计》、《会计理论和现代管理会计研究》、《国际管理会计》等。 
　　
　　阎达五（192－ ）山西祁县人，会计学家。 1954年毕业于中国人民大学，1986年任经济学（会计学）博士生导师。曾任会计系主任、会计财务理论研究所所长，兼任中国会计学会副会长、国务院国民经济协调委员会委员、《会计研究》编委会副主任。主要著作：《会计理论专题》、《责任会计的理论与实务》、《社会会计》、《会计管理结构--对中国会计理论建设的若干思考》等。 
　　
　　李宝震（1916－1993）江苏昆山人，会计学家。1937年本科毕业于天津工商学院，1942年晋升教授，1986年任经济学（会计学）博士生导师。曾任天津工商学院会计财政系主任、津沽大学副校长、天津财经学院财政会计系主任、天津会计学会名誉理事长。主要著作：《中国之所得税》（英文版）、《工业企业凭单日记账核算形式》等。 
　　
　　徐政旦（1922－ ）江苏无锡人，会计学家。1946年毕业于上海大夏大学，1986年任经济学（会计学）博士生导师。先后任教于大夏大学、上海财经大学、上海社会科学院、复旦大学，兼任大华会计师事务所副董事长、世界银行和亚洲开发银行特约顾问。主要著作：《工业会计》、《内部控制制度及其评审》、《会计辞典》、《世界银行贷款会计》、《内部控制论》等。 
　　
　　扬时展（1913-1997）浙江衢州人，会计学家。1986年经济学（会计学）博士生导师。1936年毕业于中央政治学校。同年参加高等文官考试，后就职国民政府主计处及浙江省政府机关。1945年起先后执教国立英士大学、广西大学和中南财经学院、中南财经大学等高校，曾任中国会计学会、中国审计学会常务理事。著有《扬时展论文集》，翻译财务会计学、管理会计学、审计学等教材近200万字。 
　　
　　阎金锷（1927－2000） 天津人，会计学家。1952年毕业于南开大学，任教于中国人民大学。1986年晋升为教授，1990年任经济学（会计学）博士生导师。曾任会计教研室主任、国际会计教研室主任、中国审计学会副会长、《审计研究》副主编。主要著作：《工业会计核算》、《审计学基础》、《中外合资经营企业审计》、《国际会计》，参编《中国大百科全书·经济卷》等大型工具书等。 
　　
　　王松年（1930一 ）上海人，会计学家。1951年本科毕业于上海财经学院，1955年中国人民大学研究生毕业，1986年晋升教授，1990年任经济学（会计学）博士生导师。曾任上海财经大学副校长，兼任上海市会计学会、投资学会副会长。主要著作：《中华人民共和国的会计和审计》（英文版）、《国际会计教程》等。 
　　
　　1993年增加的经济学（会计学）博士生导师 
　　
　　于玉林（193- ）教授，湖北建始人，天津财经学院。 
　　
　　汤云为（1944－ ）教授、博士，上海人，上海财经大学。 
　　
　　张卫国（1957－ ）教授、博士，上海人，上海财经大学。 
　　
　　吴水澎（1934－ ）教授，福建诏安人，厦门大学。 
　　
　　谷祺（1931－ ）教授，上海人，东北财经大学。 
　　
　　郭道扬（1940－ ）教授，湖北谷城人，中南财经大学。 

　　1996年增加的经济学（会计学）博士生导师 
　　
　　王世定（1944- ）研究员，北京人，财政部财政科学研究所。 
　　
　　孙铃（1957－ ）教授、博士，上海人，上海财经大学。 
　　　　
　　曲晓辉（1944－ ）教授、博士，吉林伊通人，厦门大学。 
　　
　　张立民（1955- ）教授、博士，天津人，天津财经学院。 
　　
　　杨宗昌（1927－ ）教授，陕西宝鸡人，陕西财经学院。 
　　
　　杨周南（1938－ ）研究员，上海人，财政部财政科学研究所。 
　　
　　林万群（1938－ ）教授，四川内江人，西南财经大学。 
　　
　　谢荣（1952－ ）教授、博士，上海人，上海财经大学。 
　　
　　林志军 中国第一位经济学（会计学）博士。1985年12月通过题为《基本会计观念、基本会计原则和会计准则》的博士论文答辩。 
　　
　　王光远 中国第一位经济学（会计学）博士后研究人员，现任福建省审计厅副厅长。 

　　世纪凭证--著作 

　　《光绪会计表》清户部主事刘岳云撰著，清光绪二十七（1901）年由教育世界社刊行，计四卷，卷各一册。书中首列刘氏自序，称："苏氏元佑会计录序有云：着之以见在，列之以通表，是录皆有表，元和之图亦表也。故余窃比以诸行省出入之数，纵横列之"；正文纵以年份为序、横列项目次第。各卷分述入项、出项总表；部库入、支款及诸省入出状况。 
　　
　　《连环账谱》蔡锡勇撰著，清光绪三十一（1905）年由湖北官书局刊行，计两册，上册除序、凡例外，分五卷；下册分两部分。《连环账谱》参照意大利借贷复式簿记原理，吸收中国传统收付账法的精华，列示实例，设计完整的账簿体系，对复式记账原理、账簿组织、记账程序、账簿总结等进行全面系统的阐述。 
　　
　　《银行簿记学》谢霖和孟森合著，清光绪三十三（1907）年在日本东京出版。该书以森川缢太郎的《银行簿记学》为蓝本，参考米田喜作《簿记学讲义》的有关内容，同时，注重结合中国的国情加以阐述。内容包括银行之业务、取引之分类并款目、借贷之理由并银行簿记之性质、传票、贴簿之组织、往来账目报告书、利息计算法、实践等计8章。 
　　
　　Goodwill and other Intangibles《商誉及其它无形资产》杨汝梅（众先）撰著，是作者1926年在美国密歇根大学留学时撰写的博士论文，计9章，1927年由Ronald press Company出版。施仁夫1936年将其译成中文，称《无形资产论》，由商务印书馆出版。是中国学者撰写的达到世界水平的第一部著作。 
　　
　　《改良中式簿记概说》徐永祚著，民国二十二（1933）年12月15日由徐永祚会计师事务所出版。该书内容包括总论、账户分类、账簿组织、账簿表单格式及登记法和记账规则等五章。该书在保留中式簿记精髓基础上，吸收西式簿记的长处，形成改良中式簿记，是系统总结中式簿记的第一部专著。 
　　
　　立信会计丛书 立信会计编译所、立信会计图书用品社自1927年以后组织编著、编译的包括会计、审计、簿记内容在内的专业丛书。选编丛书的原则为内容切合实际、文字通俗易懂、兼顾读者层次，据不完全的统计，收入该丛书的书目累计达150余种。 
　　
　　《簿记核算原理》弗·哥·马卡洛夫著，中国人民大学簿记核算教研室译，1952年3月由中国人民大学出版。内容包括经济核算及其种类、簿记核算的对象、簿记核算的方法一资产负债表、簿记核算的方法一账户与复式记账、簿记核算的方法一本期发生额对照表和明细表、主要经营过程的核算、账户的分类、凭证、盘存、账簿、簿记核算的形式、记账技术、簿记核算的组织、会计机关及其工作、表报等计15讲，是50年代学习苏联会计的主要教材。 
　　
　　《会计原理》杨纪琬、娄尔行、葛家澍、赵玉珉、吴诚之编写，1963年由中国财政经济出版社出版。内容基本反映了会计学界对会计基本理论问题的认识，对当时的会计理论和会计实践产生重要影响。 
　　
　　《简明英汉财务与会计词典》陈今池编译，1982年1月由中国财政经济出版社出版。该词典计收词汇4000余条，每条均在中文译名以外附有简要解释，除收录财务与会计基本词汇外，还包括税收、保险、金融、价格、企业管理、电子计算机等有关方面的词汇。 
　　
　　《会计辞典》龚清浩和徐政旦主编，1982年5月由上海人民出版社出版。该辞典设会计一般、工业会计、农业会计、商业会计、外贸会计、基本建设会计、预算会计、国外常用的部分会计词目、其他有关词目等10类，计2251条目。 
　　
　　《中国现代会计手册》杨纪琬主编，1987年3月由中国财政经济出版社出版，是中国会计学会、财政部会计事务管理司和中国财政经济出版社联合组织编写的新中国成立后第一部具有实用价值、科学价值和历史价值的大型综合性会计专业工具书。 
　　
　　Accounting and Auchting in People’s Republic of China《中华人民共和国会计与审计》娄尔行主编，1987年8月在美国德克萨斯达拉斯大学出版，是向外国介绍中国会计与审计的历史、现状和制度情况的英文版会计学术专著。

编辑知识
标签：中国会计史，$False$
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