英国自1974年引入增值税税种以来，小企业偷逃税和增值税纳税计算量大等问题一直困扰着增值税征管当局———英国关税和国内消费税总署（简C＆E）。经过多年的考察，2001年6月正式出台了总体思路为“低税率，多档次，简化手续，促进发展”的专门针对小企业的“增值税统一税率计划”，并改革小企业增值税征收与管理措施，成效显著。2001～2003财年，因为实行较低的统一税率，平均每年为近30万的小企业减轻纳税负担3亿英镑，从而提高了的企业纳税遵从度，并鼓励了小企业的创办与发展。

　　没有不良逃税记录方可参加该计划

　　该计划规定，全年应税总收入不超过15万英镑以及全年毛收入（包括应税和非应税收入）不超过18.75万英镑、并以独立法人存在的企业为小企业，而且这类小企业必须在最近一年内在当地税务部门没有不良的增值税偷逃税记录，方可申请参加“增值税统一税率计划”，按低税率纳税。

　　在该计划下，小企业应缴纳的净增值税额由估算的全年毛收入乘以某一固定税率得到，其中毛收入包括应税收入和非应税收入。小企业适用的统一税率由英国关税和国内消费税总署制定，生产、流通、批发、零售各环节的共53类商品和劳务对应13个不同等级的增值税税率，税率从2％～13.5％不等，其中食品、报纸、农产品生产与加工、燃料的增值税税率较低，在2％～6％之间，IT、法律、会计等咨询劳务的增值税税率较高，在13％～13.5％之间。但平均起来，小企业适用的平均税率不超过7％，大大低于英国增值税标准税率17.5％。

　　按“增值税统一税率计划”，符合条件的小企业可在C＆E提供的专门网站下载申请表格，填好后邮寄至国家增值税登记中心，也可发电子邮件至C＆E网上邮件信息处理中心，还可以使用电话申报方式。该计划下的小企业增值税登记与申报也很简单，只需填写公司名称、地址、增值税号、参加此计划的时间、毛收入即可。小企业纳税也有多种形式可以选择，如支票、邮寄、网上银行支付等。通常为了鼓励小企业使用网上电子工具，税务部门都把其申报纳税期延长7天。据2003年底C＆E的调查显示，英国近90％的小企业使用网上电子工具。英国小企业的增值税申报实行年度申报制，每年申报一次。

　　加入“增值税统一税率计划”有优惠

　　实行“增值税统一税率计划”的初衷是为了促进小企业发展，因此该计划中有许多针对加入此计划的小企业的税收采取优惠措施。一、第一年加入可享1％的税收折扣。如某小企业的应税统一税率是8.5％，那么在其加入该计划当年可按7.5％的税率缴纳增值税。二、尽管该计划下的小企业不能申报退还进项税额，但其固定资产更新和折旧仍可计入成本，进行税收扣除。此外，小企业主的私人收入如股票收入、非企业销售收入以及增值税征纳范围之外的收入，均可在应税收入中扣除。三、纳税登记与申报手续简单。小企业登记、申报时不需要复杂的会计报表和明细账目，销售的商品不需分别列支，只需自行估计应税毛收入并保留必要销售记录即可。四、小企业可向下游企业开出正常增值税发票，下游企业可凭发票实现正常税率下进项税额的抵扣。五、对意外事件的缓冲规定。小企业加入该计划后，如果出现偶然的、意料不到的实际业绩增长并超过了申报时的估计，其按小企业计税的资格仍可保留一年。

　　为了防止不符合条件的企业从中投机，该计划还规定了一些限制性条款：一、作为联属企业或联属个人（该纳税个人的业务与另外的某企业有密切联系或受其控制）不得参加此计划。二、集团公司下的成员企业不得参加此计划。三、从加入此计划之日起一个月内企业毛收入超过22.5万英镑的企业必须退出该计划。四、连续两年毛收入超过最高限额18.75万英镑的企业必须退出该计划，并及时通知税务部门。

　　谎报企业收入可监禁半年

　　C＆E每年都对加入“增值税统一税率计划”的小企业进行认定调查，防止大企业钻空子，偷、骗国家税收。

　　小企业除了要在每个财年开始申报时进行自我估算认定外，税务部门每年还要进行复查认定。首先通过C＆E计算机中央分析系统的关键因素筛选系统生成重点稽查对象，税务部门再对其毛收入、申报信息的真实性进行实地审查，及时剔除不符合条件的企业，并予以相应惩罚。对以偷税为目的隐瞒企业实情，申报不真实企业信息的企业，除将其开除在该计划之外，相关部门还要对其处以最高监禁该企业法人6个月或3倍于应纳税款的罚金，并将其记录在案。对以偷税为目的，隐瞒企业实情，少报或误报收入的小企业，除了处以应纳税金100％的罚金、并记录在案外，还要对其开出“惩罚性责任警告书”并执行“警告期”。警告期内如再次违规，除交相应罚金外，再加收15％的附加罚金。

　　对有延迟申报和延迟缴纳税款行为的小企业，罚金视实际申报时间与纳税时间、截止日期的长短而定。间隔少于6个月的，处以应纳税款5％的罚金，并记录在案；超过6个月的，处以应纳税款10％的罚金，并禁止其下一年参加该计划。