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编辑词条 发表评论 历史版本 打印 需做进项税额转出处理的事项进项税额转出的原因包括： 1、将不能抵扣的部分计入抵扣金额内； 3、按比列分摊计算、划分可以抵扣与不能抵扣的部分； 4、发生财产的非正常损失。 （一）进项转出是指企业已作进项抵扣但后来转做他用而税法不允许抵扣的进项税额。根据《增值税暂行条例 》和《增值税暂行条例实施细则》，用于下列项目的增值税进项税应该转出： 1）用于固定资产的购进货物或应税劳务； 2）用于非应税项目的购进货物或应税劳务； 3）用于免税项目的购进货物或应税劳务； 4）用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务； 5）非正常损失的购进货物； 6）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 7）企业出口货物实行免抵退税办法的，其不得免征和抵扣税额部分应该转出。外贸企业出口实行先征后退办法的，其征、退税之差应该转出。转出部分计入成本。 以上项目所含进项税转出时，与之相关的运费按扣除率计算抵扣的进项税额也应该转出。 （二）根据国家税务总局《关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函[2002]1103号）的规定：企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。 （三）根据国家税务总局《关于严格执行税法规定不得实行边境贸易“双倍抵扣”政策的通知》（国税函[2004]830号）的规定：进口货物减免的进口环节增值税税款，一律不得作为下一环节进项税额计算抵扣。 （五）根据国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》（国税发[1997]167号）的规定：一般纳税人购进货物从销售方取得的返还资金、返利，均应按所购货物适用的税率冲减进项。 1、根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发[2004]112号）的规定：企业可以用留抵的进项抵减欠缴的增值税； 2、根据国家税务总局《关于增值税一般纳税人将增值税进项留抵税额抵减查补税款欠税问题的批复》（国税函[2005]169号）的规定：增值税一般纳税人拖欠纳税检查应补缴的增值税税款，如果纳税人有进项留抵税额，可按照《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发〔2004〕112号）的规定，用增值税留抵税额抵减查补税款欠税；
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