扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

对开户银行或者其他金融机构拒绝配合税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人的存款帐户，或者拒绝执行税务机关做出冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处10万元以上50万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1万元以上10万元以下的罚款。

新征管法充分考虑到纳税人的实际困难，把缓缴税款的审批权限规定为省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局。提升了审批权限，既符合经济规律，帮助纳税人遇到暂时困难时度过难关，同时也体现了严格控制欠税的精神，保证国家税收不受损失。

纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

税务机关、税务人员必须清正廉洁、文明服务，尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利，依法接受监督。

纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款。

纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。

纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款。

纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下罚款。

原征管法规定对欠缴税款，采取转移或者隐匿财产的手段逃避税务机关追缴欠税，导致税务机关无法追缴，数额在一万元以上的给予处罚；新征管法规定，妨碍税务机关追缴欠缴税款的，不论数额大小，是否无法追缴，都可以给予处罚。

欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。

新征管法扩大了阻止出境对象的范围，规定欠缴税款单位的法定代表人需要出境的，也应结清税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不能提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权，即对纳税人的到期债权等财产权利，税务机关可以依法向第三者追索以抵缴税款。

第8条明确规定纳税人具有知情权、保密权、申请减、免、退税权、陈述权、申辩权、申请行政复议权、提起行政诉讼权、请求国家赔偿权、控告、检举权。

考虑到纳税人的实际困难，新征管法对欠缴税款加收滞纳金的比例由千分之二降为万分之五。

一是税收优先于无担保债权；二是纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、职权和留置权的执行；三是税收优先于罚款、没收违法所得，即纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

（一）违反日常税收管理的违法行为： （1） 未按规定办理税务登记事项； （2） 未按规定设置、保管帐簿等； （3） 未按规定安装和使用税控装置； （4） 未按规定向税务机关报告其全部帐号； （5） 未按规定向税务机关报送财务资料； （6） 其他违反日常税收管理行为。 （二）直接妨害税款征收的违法行为： 偷税：采用各种方法和手段，不缴或少缴应缴税款。 抗税：以

（1）责令限期改正； （2）罚款； （3）没收违法所得和做案工具； （4）收缴未使用发票和暂停供应发票； （5）停止出口退税权； （6）提请工商机关吊销营业执照。

涉税犯罪主要是指：危害税收征管罪，税务违法行为造成严重后果达到刑法规定幅度的，就由违法变成了犯罪，将按照《中华人民共和国刑法》追究刑事责任。

税务机关在检查中可记录、录音、照相、录像和复制，可以依法采取税收保全措施和强制执行措施。