差异及处理：会计制度规定，下属企业和分支机构按规定上交的管理费可以据实列支，企业平时的账务处理，按会计制度的规定执行。税法对总机构提取管理费的条件、标准、计提方法则进行了严格的限定，下属企业和分支机构如果上交的管理费不符合上述条件，或者超过税务机关审批标准的，均应按规定在年末进行纳税调整，即调增当年应纳税所得额，不允许在所得税前扣除。同时，下属企业和分支机构

纳税人销售货物或应税劳务，按销售额和增值税暂行条例规定的税率计算并向购买方收取增值税额，为销项税额。销项税额的概念是相对于进项税额来说的，定义销项税额是为了区别于应纳税额。在没有依法抵扣其进项税额前，销项税额不等于应纳税额。所以增值税一般纳税人销项税额不一定是应纳税额；而小规模纳税人由于无进项税额，所以销项税额等于应纳税额。　　1、销售额的确定 　　销售额为

税收是中国政府财政收入最主要的来源，也是国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆，对于中国的经济、社会发展具有十分重要的影响。经过1994年税制改革和几年来的逐步完善，中国已经初步建立了适应社会主义市场经济体制需要的税收制度，对于保证财政收入，加强宏观调控，深化改革，扩大开放，促进国民经济的持续、快速健康发展，起到了重要的作用。

1．纳税人 增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。　　2．税目、税率 增 值 税 税 目 税 率 表 征收范围 税率 出口货物（国家另有规定的除外） 0 一、 农业、林业、牧业产品，水产品； 二、 食用植物油和规定的粮食复制品； 三、 自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤

1．纳税人　　消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。　　 2．税目、税率（税额标准） 消 费 税 税 目 税 率 表 税目 税率（税额标准） 备注 一、 烟　1．甲类卷烟 50%　2．乙类卷烟 40%　3．丙类卷烟 25%　4．雪茄烟 25%　5．

1．纳税人　　营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。　　2．税目、税率 营 业 税 税 目 税 率 表 税 目 税 率 一、交通运输业 3% 二、建筑业 3% 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 六、娱乐业 5%~20% 七、服务业 5% 八、转让无形资产 5%

1．纳税人　　企业所得税的纳税人包括中国境内的国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和其他组织。　　2．计税依据　　纳税人来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得，都应当依法缴纳企业所得税。企业所得税以应纳税所得额为计税依据。纳税人每个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目之后的余额，为应纳税所得额。　　3．税率和应纳税额计算方法　　企业所得税

1．纳税人　　（1）外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。　　（2）外国企业，包括在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽然未设立机构、场所，而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。　　2．计税依据　　外商投资企业总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的全部所得纳税；外国企业仅就其来源于中国境内的所得纳税。　　

1．纳税人　　在中国境内有住所的个人，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得纳税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，应当就其从中国境内取得的所得纳税。　　2．征税项目和应纳税额计算方法　　（1）工资、薪金所得计税方法　　工资、薪金所得，以纳税人每月取得的工资、薪金收入额减除800元费用

1． 纳税人　　资源税的纳税人包括在中国境内开采应税矿产品和生产盐的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。　　2． 税目、税额标准 资源税税目税额表 税 目 税 额 标 准 一、原油 8～30元/吨 二、天然气 2～15元/千立方米 三、煤炭 0.3～5元/吨 四、其他非金属矿原矿 0.5～20元/吨或立方米 五、黑色金属矿原矿 2～30元/吨 六、有色金属

1．纳税人　　城镇土地使用税的纳税人包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的各类企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。　　2．税额标准　　城镇土地使用税根据不同地区和各地经济发展状况实行等级幅度税额标准，每平方米应税土地的税额标准如下：大城市每年0.5～10元；中等城市每年0.4～8元；小城市每年0.3～6元；县城

1．纳税人　　城市维护建设税的纳税人包括缴纳增值税、消费税、营业税的各类企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。　　2．税率和应纳税额计算方法　　城市维护建设税按照纳税人所在地实行差别税率：市区税率为7%，县城、建制镇税率为5%，其他地区税率为1%。此税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，分别与上述三种税同时

1．纳税人　　耕地占用税的纳税人包括占用耕地建房或者从事其他非农业建设的各类企业、单位、个体经营者和其他个人（一般不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。　　2．征税范围和税额标准　　耕地占用税的征税范围包括国家所有和集体所有的、用于种植农作物的土地，也包括新开荒地、休闲地、轮歇地、草田轮作地。　　耕地占用税根据不同地区人均占有耕地的数量和当地经济发展状况实

1．纳税人　　 固定资产投资方向调节税的纳税人包括在中国境内使用各种资金进行固定资产投资的各类企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。　 　2．税目、税率 固定资产投资方向调节税税目税率表 税 目 税 率 一、基本建设项目系列　1．国家急需发展的项目 0　 2．国家鼓励发展，但是受能源、交通等条件制约的项目 5% 　3．楼堂

1．纳税人　　土地增值税的纳税人包括以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。　　2．计税依据和税率　　土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额以后的余额，实行四级超率累进税率，税率表如下： 土地增值税

1.纳税人　　房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。纳税人包括房屋产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人和使用人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。　　2.计税依据、税率和计税方法　　房产税的计税依据和税率分为两种：一种是以房产原值一次减除10％至30％之后的余值为计税依据，适用税率为1.2％；一种是以房产租金收入为计税依据，适用税率为12％。

1.纳税人　　目前，城市房地产税仅适用于外商投资企业、外国企业和外国人，而且仅对房产征税。纳税人包括房屋产权所有人、承典人、代管人和使用人。　　2.计税依据、税率和计税方法　　房产税的计税依据和税率分为两种：一种是以房价为计税依据，适用税率为1.2％；一种是以出租房屋的租金收入为计税依据，适用税率为18％。应纳税额计算公式：　　　　应纳税额=计税依据×适用税

1.纳税人　　车船使用税的纳税人为在我国境内拥有并使用车船的种类企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。　 2.计税标准、税额标准和计税方法　　车船使用税的计税标准分为车辆计税标准和船舶计税标准两类：车辆的计税标准为应纳税车辆的数量或者净吨位；船舶的计税标准为应纳税的净吨位或者载重吨位。　　车船使用税税额标准分为车辆税额标准

1.纳税人　　目前，车船使用牌照税仅适用于外商投资企业、外国企业和外国人。纳税人为应纳税车辆、船舶的使用人。　　2.税额标准　　车船使用牌照税的税额标准分为车辆使用牌照税税额标准和船舶使用牌照税税额标准两个部分：　　（1）车辆使用牌照税税额标准：乘人汽车，每辆每季15~80元；载货汽车，按照净吨位计征，每吨每季4~15元；摩托车，每辆每季5~20元。非机动车

1.纳税人　　在中国境内转移土地、房屋，承受的各类企业、单位、个体经营者和其他个人为契税的纳税人。　　2.计税依据　　契税的计税依据分为三种：国有土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格；土地使用权和房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；土地使用权和房屋交换，为所交换的土地使用权和房屋的价格的差额。　　3.税率和计税方法　　契税使用3％