进料加工合同应事先报经国务院有关部、委、省、自治区、直辖市、计划单列市对外经济贸易管理机关，国务院机电产品出口办公室以及其授权的管理部门，各进出口总公司审核批准，并凭上述审批部门签发的《进料加工批准书》向海关办理备案手续。

进口料件的外汇来源必须是属于进料加工专项外汇： （1）经贸部拨给专业进出口总公司，及总公司拨给分公司的进料加工用汇。 （2）经贸部拨给省、市、自治区外贸局的进料加工用汇。 （3）各省市自治区用地方外汇和留成外汇拨出专供进料加工用的原材料外汇。 （4）出口机电产品，由经贸部拨给各有关部、局供进料加工用的原材料外汇。 （5）中央下拨的出口商品包装用汇。 （6）工

（1）经营人必须是经主管部门或其授权主管部门批准的具有外贸出口经营权的进出口公司，其他单位和个人不得经营。 （2）用外汇购进的进口原料，零部件必须加工成成品复出口。 （3）进口的料件和加工的成品的所有权归经营人，经营人自负盈亏。

税法规定，企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度纳税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。

税法规定，企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。超过30万元的部分，依法缴纳所得税。见财税字001号，《关于企业所得税若干优惠政策的通知》。

（一）建造合同收入分为大型机械设备的建造收入和建筑工程收入。 关于大型机械设备的建造收入问题。主要有大型机器设备、船舶、火车、轮船等，这类资产的生产周期较长，结构、性能、用途较为特殊，客户一般都要按合同价款预付一定比例的定金。企业将机构设备交付客户后，应对约定取得的价款缴纳增值税。如果建造周期跨越几个年度，则会计核算中的会计收入与增值税纳税义务发生时间会产生

税务机关根据税法规定，将本来应该减免但已经缴入国库的税款，退还给原纳税人的一种退税。减免退税的程序是：纳税人发生纳税义务时，先按税法规定缴纳税款，然后再由税务机关根据有关税法关于减免税规定，从国库中将其应减免的税款通过退库退还给纳税人。

所谓集团内部转移价格，是指集团企业内部相关联的各方在交易过程中所采用的价格。由于转移价格直接改变了集团企业内部的资金流向和集团内部各公司的盈利水平，因此，转移价格的实施，既会影响集团企业的整体战略，也会影响集团内部各方的业绩和利益。内部转移价格成了集团企业财务管理的重要组成部分。　　一、 内部转移定价的目的　　实体化的集团企业是由多个经营实体构成的，为了实现

进出口税则是国家以法律形式对不同种类的进出口商品分别制订税率而形成的税目税率表。商品分类目录和税率是海关税则的两项主要内容。商品分类目录是把成千上万种不同商品加以综合，按照其不同特征分门别类，顺序排列而形成的商品名目。在此基础上，根据国家的关税政策，依不同商品名目，分别制订不同的税率。海关对进出口货物必须按所列税率计征税款。因此，进出口税则是我国征收关税的主

对进口商品随征收关税正税另外征收的一种关税，一般是临时性的或一次性的。征收附加税的目的很多，主要是在财政收入或经济保护等方面补充正税之不足。例如：美国在1971年由于国际收支出现危机，为了限制进口，对进口商品一律征收10%的附加税；有些国家为了增加财政收人或限制高价奢侈品的进口，对其征收附加税；有些国家（如澳大利亚）曾因某种商品一时进口量过多使国内生产，受到

纳税人生产经营活动中，既存在属于增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务的行为，又存在不属于增值税征收范围的非应税劳务的行为。非应税劳务是指属于营业税征收范围的劳务。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税，由国

指在行使居民管辖权的国家中，按照其税法规定，符合其居民判定标准，如住所、居所、居住时间、管理场所或其他标准，具有纳税义务的自然人和法人。居民可分为自然人居民和法人居民两种。自然人居民也就是个人居民，是指居住在本国境内并受本国法律管辖的一切自然人，包括本国公民、外国公民、双重国籍人和无国籍人等。法人居民是指居住在本国境内并受本国法律管辖一切法人，包括公司、企业

税务机关在实施税收保全过程中，依照法律规定不得予以扣留的管理相对人的财产。为了保证纳税人的基本生活不受课税的影响，一些国家的税法规定，在实施税收保全过程中，纳税人的某些财产在任何情况下税务机关都不得扣押。这些财产通常包括：（1）日常生活必需的衣物、家具等；（2）一定时间内必要的粮食和燃料；（3）农具、渔网等生产经营必需的生产资料；（4）勋章及其他名誉证件；（

英国审计制度萌芽于16世纪英国庄园和城市财政中对掌管会计事项者诚实性的检查。进入19世纪以后，又经英国社会急速工业化和当时议会的一再立法的培育而得到显著发展，最终作为会计师制度开花结果。　　　　在英国工业革命时期，世界审计处在一个痛苦且充满革新活力的转折过程中。新旧经济观念的冲突和混合，导致以所有权和管理权为重要特征的股份公司的发展蔚为热潮。这不仅意味着旧的

教会会计适用于基督教（包括天主教、东正教、新教等）教会的会计。教会会计是教会经济管理的重要工具。教会会计伴随着基督教的产生而产生，并随其发展而发展。早期的教会会计，反映着奴隶制时代教会经济活动情况；中世纪的教会会计，则成为欧洲封建社会会计发展的重要支柱之一。中世纪会计教会的行政组织酢中华民族 一封建国家的行政组织，而且更加巩固和统一，对于财政经济事项的管理表

加拿大的政治体制实行联邦制，加拿大注册会计师行业组织根据联邦特别立法成立，注册会计师组织形式为非赢利公司。在联邦体制下，有关注册会计师组织的法规由省级政府颁布，注册会计师及会计师事务所的营业执照也由政府有关部门发放。注册会计师行业管理的具体事项则由注册会计师组织负责。 加拿大现有注册会计师、特许会计师和注册管理会计师三种职业会计师，分属加拿大注册会计师协会（

原始社会创始的以绳结形式反映客观经济活动及其数量关系的记录方式。结绳记事（计数）是被原始先民广泛使用的记录方式之一。文献记载：“上古结绳而治，后世圣人易以书契，百官以治，万民以察”（《易·系辞下》）。　　虽然目前末发现原始先民遗留下的结绳 实物，但原始社会绘画遗存中的网纹图、陶器上的绳纹和陶制网坠等实物均提示出先民结网是当时渔猎的主要条件，因此，结

清朝末年（1900-1911） 1900年后西式簿记在中国官僚资本兴办的现代工业、交通、金融企业中应用。 1900-1912年中式会计进行改良尝试。 1901年（清光绪二十七年）《光绪会计表》出版。 1905年（清光绪三十一年）《连环账谱》出版。 1907年（清光绪三十三年）《银行簿记学》出版。 北洋政府时期（1912-1927） 1912年（民国元年）中华

所谓“租界”，是帝国主义国家在鸦片战争后强迫清政府在我国重要商业城市中强占一定的地区，做为他们居住和管理的地方。帝国主义侵略者在这一地区里，实行了完全不受中国行政系统管辖和法律制度约束的统治制度，即帝国主义的殖民制度。“租界”的出现，是中国社会开始半殖民地化的一个重要标志。　　“租界”有两种：一是“公共租界”；一是单一国家的租界，如“英租界”、“法租界”等。

我国征税历史可追溯久远，但正式有工商税务机构设置，则始于近代。而税务机构的兴革是从属于当时政府的政治、经济或军事之需求，近代清政府为镇压太平军所设立的厘金局卡筹措军饷就是一例。　　咸丰三年（1853），清政府为镇压太平军，先在扬州仙女庙等地设卡筹款，以济军饷，对过卡货物值百抽一，谓之厘金，起初仅就米征收，后由军饷所迫，所有过往货物都要捐税，故又称百货厘金。咸