指计算外商投资企业和外国企业所得税的依据，即应纳税所得。 具体包括： （1）外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构、场所，从事生产、经营的所得，以及发生在中国境内、境外与外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得。 （2）外国企业在中国境内未设立机构、场所取得的下列所得：从中国境内企业取得的

对设在中国境内的外商投资企业的生产、经营所得和其他所得以及对外国企业来源于中国境内的生产、经营所得和其他所得征收的一个税种。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所设税法》是在总结十多年改革开放的实践经验，参照国际惯例，合并《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国外国企业所得税法》的基础上，经过长期研究酝酿后制定的，经七届全国人大第四次会

负有缴纳外商投资企业和外国企业所得税义务的公司、企业或其他经济组织。具体可分为两部分：一是外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业；二是外国企业，包括在中国境内设立机构、场所从事生产、经营和虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

按照中外合资经营企业法和中外合作经营企业法，由外国公司、企业和其他经济组织在中国境内与中国的公司、企业共同投资举办的中外合资经营企业、中外合作经营企业，以及按照外资企业法，其全部资本由外国投资者投资的外资企业的总称。

非中国企业法人的外国公司、企业和其他经济组织。包括在中国境内设立机构、场所；从事生产、经营和虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。

外国投资者依据1986年4月全国人民代表大会通过的《中华人民共和国外资企业法》组织的，全部资本由外国投资者投资，设在中国境内的企业法人。外资企业是外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人，是税收上的中国居民，受中国法律管辖和保护。

税法明确规定企业提取的委托贷款减值准备不允许在税前扣除。企业发生的上述差异，应调增企业的应纳税所得额。

税法上关于无形资产永久性或实质性损害的判定标准，与会计制度规定的判定标准相同。企业要及时申报扣除财产损失，经过相关税务机关审核批准后，在税前扣除。无形资产损失的处理严格按《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令2005年第13号 ）规定执行。

1．税法对无形资产摊销期的规定，基本与会计制度相同。只是对于法律和合同或企业申请书没有规定使作年限的，以及自行开发的无形资产（开发费用没有直接扣除的），摊销年限会计上规定不应超过10年，主要考虑的是谨慎性原则；而税法规定不得少于10年，主要考虑的是保障税收收入。 2．摊销费用的范围。税法规定外购的商誉不得在税前扣除。

下面以实例说明差异与协调： 某企业2001年1月1日委托中国建设银行发放贷款100万元，同时支付银行手续费10000元。银行将其贷给A企业，年度结算，贷款期限2年，年利率6%。2001年12月31日收回利息。该企业委托贷款时与2001年末应作账务处理如下： 借：委托贷款——本金 1000000 待摊费用 10000 贷：银行存款 1010000 年末收回利息

1．推销期限差异 企业会计制度规定，无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，该无形资产的摊销年限按如下原则确定： （1）合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限； （2）合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有

差异的具体处理同存货永久性或实质性损害处理类似，具体处理严格按《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令2005年第13号 ）规定执行，可参阅存货部分内容。

《企业所得税暂行条例及其实施细则》规定，因债权人缘故确实无法支付的款项，应作为其他收入，并入企业的收入总额征收所得税。

税务机关将因误用税法、计算错误等技术性差错而发生的超过其应纳税款的多缴税款，从国库中退还给原纳税人的一种退税。税法规定，纳税人发现超缴税款，由纳税人向税务机关填报“退税申请书”，经税务机关核实后退还多缴的税款；税务机关发现超缴税款，无需纳税人申请，由税务机关直接办理退税。

APA的推行使税务机关把对关联企业转让定价的事后审计转变为事前审计，对减少转让定价调查和调整的繁琐程序，降低税企双方人力、财力与时间上的消耗都有益处。同时，在转让定价调整中，传统的方法无法或难以适用时，预约定价也是通过协商途径解决调整问题有效的方法上的补充。 预约定价制是当前许多发达国家普遍采用的一种转让定价调整新方法，美国自1991年率先推出，至1999年

「摘要」目前许多的外商投资企业表面上显示亏损，而实际上却是暗地里通过转让定价来进行避税，这无论是对我国的税收征收还是其他企业都具有极大的危害性。 作为我国今后经济发展中不可轻视的重要问题，外商投资企业转让定价问题，更值得研究。本文将着重从转让定价避税的原因，方法，规制避税以及将来的发展方向方面来略作研究。 「关键词」转让定价 动机原因 方法 规制避税 发展

摘要：我国企业从事跨国经营，重要的是遵循跨国经营的国际规律和惯例，在世界市场上按照市场经济的原则，取得高于国内市场的利润，实现“利润最大化”。因此，借鉴西方跨国公司的经营方法，运用转移定价策略应是我国跨国企业的现实选择。　　一、实施转移定价策略是我国跨国企业的现实选择　　改革开放20年，我国海外投资企业已在全球160多个国家和地区设立了6000多家贸易和非贸

违反法律、行政法规规定印制增值税专用发票。 《刑法》规定：伪造或者出售伪造的增值税专用发票的，处3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处2万元以上20万元以下罚金；数量较大或者有其他严重情节的；处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金或者没收财

注1：1993年12月，国务院陆续发布了关于征收增值税、消费税、营业税、企业所得税、资源税、土地增值税的暂行条例；全国人民代表大会常务委员会决定废止工商统一税条例(草案)，外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税暂行条例。注2：1994年起，产品税分解并入增值税和消费税；特别消费税并入消费税；盐税并入增值税和资源税；国营企业所得税、国营企业调节税、集

1994年，我国经济体制改革在中央的“全面推进、重点突破”的战略部署指导下进入新阶段，财税体制改革充当改革的先锋，根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税、中央与地方共享税，建起了中央和地方两套税收管理制度，并分设中央与地方两套税收机构分别征管；在核定地方收支数额的基础上，实行了中央财政对地方财政的税收返还和转移支付制度等。成功地实现了在中