税源是指税收课征的经济源泉。税收分配的对象是国民收入，而且主要是剩余产品部分。因此，从广义上说，税源归根到底是物质生产部门劳动者创造的国民收入。就是说税收来源于经济，离开经济的发展，税收即成为无源之水，无本之木。但从狭义上说，税源则指各个税种确定的课税对象。从归宿上说，税源即税收的最终来源，也即税收的最终归宿。在税务实际工作中所说的税源是就狭义的税源而言，具

对于某一特定税种来说，按法定适用税率的计税依据计算的税款数额。税额一般分为应纳税额和实纳税额两种：应纳税额也叫依率计征额，是依照税率计算的税额。实纳税额是应纳税额扣除减免税额以后实际缴纳的税额。

亦称“税法组成要素”，简称“税法要素”。税法组成要素是指税种实体法中基本的必不可少的内容。在每个税种的实体法中，必须规定由谁纳税、对什么征税、征多少税等基本内容，这些基本内容就是税法中的纳税人、课税对象、税率等基本条款，称为税法组成要素。由于人们对“要素”这一概念的理解不同；对“要素”的概括和分解的认识不同，从而对税法组成要素有不同的说法。税法三要素说，认为

简称“负担率”。分为纳税人负担率、负税人负担率两种。纳税入负担率指一定时期内纳税人依率交纳税额占其实际收益的比例；负税人负担率则指负税人所负税款占其实际收益的比例。在税收负担不能转嫁的前提下，纳税人负担率亦是负税人负担率。在课税对象与实际收益相等时，税收负担率等于实际税率。税收负担率是衡量纳税人(或负税人)税收负担程度的重要指标，亦是国家确定税率，制定税收政

说明税收对资源配置的作用。由于仅仅依靠市场机制，并不能必然使资源合理配置，故各个国家都加强了政府的干预。税收则是重要手段之一。税收配置经济资源，主要表现在对部门之间和地区之间的资源进行配置。对部门之间资源流动的影响主要在于部门之间的税负不同而导致投资者资本的投入或取出。有些部门、行业和人不愿投资，税收可以采取某些优惠措施，甚至采取负税(补贴)的方式，吸引资本

是指对经济活动的过度繁荣和衰退萧条作出自动反应，从而达到自动减轻经济波动的幅度的税收制度。这种理论在西方经济学中称“内在稳定器”。由于税收是国民经济的函数，在既定的国民收入下，税收增加会导致民间收入的边际消费倾向下降。而边际消费倾向的下降，意味着对国民经济过热产生一种抵消力量；反过来税收减少，其作用恰好相反。税收的这种自动反应作用突出地表现在累进的所得税上。

税收是国家为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，强制地、无偿地参与社会产品分配的一种形式。规费是指国家机关向有关当事人提供某种特定劳务或服务，按规定收取的一种费用。税收与费用相比，两者在征收依据、强制性、固定性上都有相同之处，而且两者都是国家财政收入的方式。不过，税收是国家财政收入的最主要来源形式，规费则在财政收入中所占比重甚小。税与费的区别主要

税本是产生税源，形成税收收入的经济基础，即指国民经济的生产力，包括生产劳动者和生产资料两个要素及由此结成的生产经营单位等。税源是一部分国民收入，而国民收入是由生产劳动者和生产资料相结合创造出来的，这样劳动者和生产资料是生产税源的最基本要素，也就是税本。因此，在社会主义市场经济条件下，在不断扩大生产规模的同时，提高劳动生产率，充分发挥生产设备的潜力，充分利用原

指纳税人在一定时期内实际交纳税额占实际收益的比例。在课税对象与实际收益相等时，实际税收负担率就等于税收负担率。只有当课税对象与实际收益不相等时，实际税收负担率才与税收负担率不相等。例如我国农业税的课税对象是常年应产量而不是当年实际产量。因此，农业税纳税额与常年应产量之间的比例为农业税的税收负担率，而税额与当年实际产量的比例则为实际税收负担率。参见“税收负担率

亦称“税收形式特征”。税收分配形式区别于其他分配形式的质的规定性。税收的特征是由税收的本质即国家为实现其职能需要对国民收入中剩余产品进行集中性分配决定的。税收的形式特征表述为强制性、无偿性和固定性，即通常所讲的“税收三性”特征。 税收的强制性，是指国家以社会管理者身份，直接凭借政治权力用法律、法令形式对征纳双方权力与义务的制约。税收的强制性体现在两方面：一是

税收负担率指纳税人实际交纳税额与其实际收益的比例；而税率则指对课税对象的征收比例或征收额度。二者之间既有密切联系，又有差别。税率是形成税收负担率的基础，税收负担率则是税率的反映。但税收负担率往往并不直接等于税率。只有当课税对象与纳税人的实际收益额相等(即与税收负坦率的分母项相等)时，税收负担率才等于税率。参见“税收负担率”、“实际税收负担率”。

构成税收制度的主要因素。一般包括：征税对象、纳税人、税目、税率、纳税期限、纳税环节、减免税等。需要说明的是，“税制要素”与“税收要素”既有联系，也有区别。税收要素是一种理论抽象，而税制要素则涉及到税收征管的具体内容，税制要素是税收要素的具体化。

是政府根据社会经济发展的要求而确定的指导制定税收法令、制度和开展税收工作的基本方针和基本准则。它是国家财政政策的重要组成部分，在国家的财政经济总政策中占有重要地位。税收政策是根据一个国家各个时期政治、经济需要和税收作用所要解决的基本矛盾问题而制定的。主要内容包括税种的设置、课税对象的选择、负担水平的确定等。

亦称“税收负担程度”。指纳税人实纳税额与其税收负担能力的对比关系。对个别纳税人而言，税负水平的高低可以用所纳税款与其收入之比来表示；对于一个国家来说，则可以全部税收收入与国民收入或国民生产总值之比来表示，该指标表示的是国家的总体税负水平。西方财政学界在税负水平问题上存在两种不同观点，一派持税负水平无限论，另一派则主张税收负担程度有限论。实践中，合理确定一个国

指一国税收体系中的具体税收种类，是基本的课税单元。根据征税对象的不同可将税收划分成不同的种别。税种的名称一般是以征税对象来命名。如对增值额课税的税种，称为增值税，对资源课税的税种称为资源税等。一个税种由具体的税制要素构成，主要包括纳税人、征税对象、税率等。每个税种一般都制定一个实体法，规定其具体的税制要素，由征纳双方遵照执行。如现行税收制度中，对增值税颁布了

是指采用超率累进税率计税时，为简化计算应纳税额所使用的数据。由于“率累”时课税、对象的级距都是相对额(率)，因此这个数据也只能是相对额(率)。速算扣除率实际上是在级距、税率不变的条件下，全率累进税率的换算率与超率累进税率的换算率的差率。以现行土地增值税的超率累进税率为例，扣除项目金额×增值率＝增值额；增值额×税率＝税额，因此扣除项目金额×(增值率×税率)＝税

亦称“财政职能”。税收具有组织财政收入的功能，它是税收的基本职能。税收的财政收入职能有以下的几个特点： 1．适用范围的广泛性。由于税收是国家凭借政治权力向纳税人进行的强制征收，因此，凡在国家主权管辖范围内的一切企业、单位，个人均可成为纳税人。其没有所有制、行业、地区部门的限制。国家可以根据需要与可能对一定的纳税人进行课征，保证国家职能的需要。以征税对象看，最

是指采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。因此，在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方法，只要减掉这个常数，就等于用超额累进方法计算的应纳税额，故称速算扣除数。采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是：　　　应纳税额＝应纳税所

即“课税基础”，具体有两种含义：一是指某种税的经济基础。例如，流转税的课税基础是流转额，所得税的课税基础为所得额，房产税的课税基础为房产等等。选择税基是税制建设上的一个重要问题。选择的课税基础宽，税源比较丰富，这种税的课征意义就大，否则，税源不多，课征意义小。二是指计算交纳税额的依据或标准，即计税依据或计税标准。它包括实物量与价值量两类，前者如现行资源税中原

按照国家税法规定，纳税义务人无条件向国家税收部门缴纳的税收款项。是企业会计核算和财务管理中常用的一个术语。即纳税方使用较多。企业只要从事生产经营活动，存在纳税义务，就必须按照计税金额和规定的税率计算税金，及时上交国库。企业向国家缴纳的税金，是国家财政收入的主要来源。因此，企业的税金核算至关重要。企业在会计期末，应按税法规定，正确计算应缴税金，将销售税金(如增