（1）保证税收法规的正确制定和执行。税收会计通过核算提供的资料，为税收政策的制定提供真实、准确的信息，以便在制定法规过程中进行正确的决策；同时，通过对纳税申报表和税收票证等原始凭证的审核，可以及时反映和纠正税收法规执行过程中的违法行为，为税收法规的正确实施提供有效保证。 （2）保证税收计划的准确制定和顺利完成。编制税收计划必须切实掌握税收收入的有关历史资料。

上解单位和混合业务单位根据纳税人、代征代扣入和自收现金税款的征收人员自行向国库经收处缴纳税款的所有缴款书报查联汇总编制的，向入库单位上报税款上解情况的一种原始凭证汇总单。是入库单位核算在途税金的原始凭证。由于结报前自收税款退税、税款损失和注销欠税也都发生在征收或上解过程中，为便于全面完整地反映税款申报后的征收和上解情况，各编报单位应将征收人员结报前发生的小额

税收会计原始凭证不仅量大，而且许多凭证具有共同的经济业务性质。为方便记账，会计可以将原始凭证按经济业务的性质归类整理，汇总后再据此编制记账凭证，这就是原始凭证汇总。由于入库单位不直接受理税款申报和办理征收业务，所以，其核算应征税金、欠缴税金、减免税金、待解税金、在途税金和损失税金的原始凭证，需要各上解单位和混合业务单位向其报送。按理治上解单位和混合业务单位应

对税收会计核算对象的具体内容，按照税收资金运动的过程和税收管理需要，进行科学分类的项目。它是设置账户、组织会计核算的依据。 根据现行税收制度和税收管理需要，以及国家预算管理要求和国家金库制度，现行税收会计总账科目按4种核算单位的业务情况综合设置如下：来源类科目有“应征工商税收”、“应征企业所得税”、“应征其他收入”、“多缴税金”、“暂收款”等5个；占用类科目

说明税收业务发生情况，明确经济责任，具有法律效力，并据以登记账簿的书面证明文件。税收会计凭证按其填制程序和用途分为原始凭证和记账凭证两种。各项税收业务的会计处理，都必须有原始凭证，并据审核无误的原始凭证归类整理填制记账凭证，然后才能根据原始凭证和记账凭证记账。

记录税收业务发生的最初书面证明，它是进行会计核算的原始资料，是填制记账凭证和登记明细账的依据。在税收活动中，凡是涉及税收资金运动的每项税收业务都必须填制或取得原始凭证。原始凭证必须是证明经济业务已经发生或已经完成的文件，凡是不能证明经济业务已经实际发生或完成的文件，都不能单独作为会计的原始凭证。如纳税人填报的减免申请书、退税申请书、税务机关填制的定期减免批准

税收会计记录税收资金运动情况的方法。税收会计一律采用“借贷记账法”。税收会计“借贷记账法”，以税务机关为会计实体，以税收资金运动为记账主体，采用“借”、“贷”作为记账符号，运用复式记账原理，反映税收资金的运动变化情况。其会计科目划分为资金来源和资金占用两大类。它的所有账户分为借方和贷方，左“借”右“贷”，借方记录资金占用的增加和资金来源的减少，贷方记录资金占

税务机关依照税法及国家有关规定，将已征收入库的税款从国库退还给纳税人、扣缴义务人和代征单位及机关输税收提成时使用的一种退库专用凭证。此凭证一式五联：第一联为报查联，国库退签发税务机关作退库凭证；第二联为付款凭证联，国库留存作支付凭证；第三联为收款凭证联，由国库划转收款人开户银行，作为收款人存款账户的收入凭证（退付现金的，交纳税人，作为到指定国库取款的凭证）；

税务机关进行税收票证检查、换取纳税人收执的税收完税证收据联时使用的一种证明性凭证。此凭证一式二联，一联交纳税人收执，作完税证明；一联签发税务机关留存。其格式由国家税务总局制定，省级税务机关集中印刷。

加工复出口成品为应经批准的19种商品和8种国家禁止出口商品的进料加工业务，要事先禁止出口商品的进料加工业务，要事先报有关经贸主管部门批准，海关凭批准文件发《登记手册》，具体审批程序和规定如下： （1）凡按规定需要报批的进料加工业务，不论使用何种外汇，经营单位需凭正式批件向海关办理备案登记手续，并向经贸部有关发证单位申请出口许可证。 （2）凡属国家以批准下达的

进料加工是指国内有外贸经营权的单位用外汇购买进口原料、材料、辅料、元器件、配套件和包装物料加工成品或成品后再返销出口的业务。

税法上则把售后回购业务视为销售、购入两项经济业务。在实际交易中，企业销售时已按规定开具发票并收取价款，这已构成计税收入。同时按照税法规定，企业在销售时还应该计征城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。企业所得税的计算，应按企业所得税年度纳税申报表的有关内容填列，将销售时的售价填入“销售（营业）收入”栏目中，将成本填入“销售成本”栏目中，缴纳的城市维护建设税和

“视同销售”，是指企业或纳税人在会计上有些不作为销售核算，而在税收上都要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。 税法规定对视同销售业务作了如下规定 一、根据现行税法规定，下列行为视同销售： 1．《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物； （3）设有两个以上机构并

税法对收入没有做出原则性、总括性的规定，而是根据不同税种税收政策待遇的差别对企业的应税收入进行了划分。 现行增值税、消费税、营业税暂行条例及其实施细则分别规定，纳税人的应税收入为销售货物、应税消费品或提供应纳营业税的劳务、转让无形资产、销售不动产向买方收取的全部价款和价外费用。企业所得税暂行条例及其实施细则规定，纳税人的收入总额包括：生产、经营收入，财产转让

税务机关自收现金税款、附加费、滞纳金、罚款，以及代征单位（人）代征税款、附加费、滞纳金时使用的一种通用收款凭证。它只能在税务机关与纳税人之间流转，不能作为国库收纳预算收入的凭证。税收完税证一式三联，各联用途为：第一联（存根联）由税务机关留存；第二联（收据联）交纳税人作完税凭证；第三联（报查联）由基层税务机关上报县级税务机关备查。税收完税证由国家税务总局统一制

纳税人或扣缴义务人发生税务违章行为，由税务机关依法处以罚款，并以现金向税务机关缴纳罚款时使用的一种专用收款凭证。该收据的制定和印制权限、联次、各联用途等，均与税收完税证相同。

纳税人直接向国库经收处缴纳，或扣缴义务人代扣代收后向国库经收处汇总缴纳各项税款（固定资产投资方向调节税和出口货物税收除外）、附加费、滞纳金和罚款时使用的一种通用缴款凭证，它也是国库办理预算收人的收款凭证。对于在银行开有结算存款账户的缴款人，缴款书的付款凭证联具有“转账支票”功用，凭它可以直接从缴款人的存款账户中划转税款。税收缴款书一式六联，各联用途为：第一联

将已入库的税款从国库中退还给纳税人或有关单位的过程。退库有出口货物退税、减免退税、误收退税、汇算清缴和结算退税、提取代征代扣手续费等几种。对于需要纳税人提出退税申请的，如出口产品退税、误收退税等，由纳税人填报“退税申请书（或退税申报表）”，报基层税务机关审查核实后上报县级税务机关或主管退税的税务机关审批，然后由税收会计填开“收入退还书”送国库办理退库；对于不

简称税票，是税务机关依照税法规定向纳税人征收税款或退还税款时使用的一种专用凭证。它是一种特殊的凭证，税务机关凭它可以无偿地收取或退还税款。税收票证在填用以前，大都属于无价证券，部分属于有价证券；填用以后的税收票证，既是纳税人实际缴纳税款或收取退还税款的完税或收款证明，又是税务机关实际征收或退还税款的凭据，也是税务机关进行税收会计和统计核算的原始凭证以及进行税

纳税人发生纳税义务后，依据税法规定向国家缴纳的各种税收款项，也称“税额”。税款按所属税种不同，可分为增值税税款、消费税税款、营业税税款、企业所得税税款、个人所得税税款，等等。按其存在形态不同，又可分为应纳税款、实纳税款、减免税款、欠缴税款、待解税款、损失税款、在途税款、入库税款、提退税款等。