国家按照税收法律、法规规定的标准向经济单位和个人无偿征收的实物和货币。税收收入是国家财政收入的重要组成部分，一般国家都占到财政收入的90％以上，是政府机器的经济基础。税收与税收收入在概念上的区别在于前者是国家取得财政收入的手段，而后者是运用税收手段所取得的实物和货币，在国家预算科目上称为“税收收入”。由于税收的强制性、无偿性、固定性的特点，从而保证国家财政支

税法语言文字的排列组合方法。立法者运用法律语言水平的高低，对税法的严肃性及其正确适用有重要意义。税法涉及面广、专业性强，较之一般法律，更应注意语言的使用，其基本的要求是明确、具体、严谨、简明、明确即概念要清晰、界限要分明；具体即语言描述不能过于笼统、抽象，这一要求对于不同级别的税法标准是不同的；严谨即其内容含义必须确切、逻辑严密、结构完整；简明即在具体严密的

享有税收立法权的国家政权机关在制定、修改和废止税收法律规范的活动中所遵循的步骤和方法。税收立法程序的规范化、法定化水平，标志着税收立法民主化、科学化的科学，对于维护税法的尊严与权威是十分必要的。在我国，税收法律的立法程序主要包括立法准备和法律制定两个阶段。立法准备是从作出立法决策到法律草案拟定的阶段，大致包括作出法案起草决策、确定起草机关、组织起草班子、明确

税务执法、司法机关按照税法的规定运用行政管理与司法权力，将税法规范运用于具体纳税人，并解决具体课税问题的一种权力行使活动。税法适用是依法对税收法律关系进行的个别调整或对已调整好的税收法律关系的保护，是税法实现的特殊形式。其包括税务行政机关运用行政管理权力解决税务纠纷而进行的税务行政复议和司法机关处理税务法律纠纷或制裁税收违法犯罪等方面。税法适用不同于税收执法

税法条文的安排、布局，是税收立法技术的重要方面。一般包括三方面的要件：（1）税法的名称。名称是法的必备条件，法的规范性首先是从法的名称中表现出来的。规范化的税法名称应反映其适用范围、内容和效力等级。（3）税法中结构单位的编排，即税法中编、章、节、条、款、项的安排。规范大的税法一般划分较细、编、章、节、条、款、项齐全，而规模小的税法往往有所省略。其中，条是构成

税收法律关系主体的行为模式与结果在税法文件听逻辑组合方式。其逻辑结构可以分为三个层次：（1）税法体系的逻辑结构，指各单行税法之间的内在逻辑关系；（2）税收法律规范的逻辑结构，分为假设、处理、法的后果的归结三个部分，这三部分虽然可以存在于不同法律条文甚至是不同单行税法中，但却是缺一不可的，否则税收法律规范的逻辑结构即是不完整的。税收法律规范的逻辑结构是税法逻辑

税务人员在执法过程中与纳税人、代扣代缴义务人、纳税担保人等有某种利害关系，则不得参加该具体行政行为的决定与实施。回避可以由有关税务人员自行提出，也可由纳税人等当事人及其法定代理人提出。一些国家税法中税务人员回避的内容包括：税务人员本人为或当事人的亲属及当事人的法定代理人，在当事人处领薪受聘等。税务人员回避制度有助于约束税务人员，促进其公正廉洁，依法课税，提高

有关行政机关及部门协助税务执法机关实现对纳税人准确有效课税的法律制度。通常包括工商、银行、车站、码头、机场等部门为税务执法机关提供纳税人的信息资料，依法实现对纳税人有关财产、货物、资金的查封、扣押、冻结等。税务行政协助制度对于税务执法机关全面掌握纳税人的信息，充分实现国家课税权，防止偷漏税；对于协调各国家行政机关的工作关系，明确职责，提高行政效率，从总体上降

税务机关在其职权范围内制定和发布税务行政管理法规、规章和规范性文件的行为，是税务具体行政行为的对称。从其性质来看：（1）税务抽象行政行为只能由税务机关依法进行，其他行政机关或组织无权实施；（2）税务抽象行政行为是对将来不特定的税收事项作一般的、抽象的规定，而不是当前的特定的事件作具体处理；（3）税务抽象行政行为是对法律的解释和补充，不得与税收法律或其他法律相

税务机关在实施税务管理过程中对具体事实进行单方面处理的法律行为，即税务机关将税法适用于具体纳税人的行为。从其性质看：（1）税务具体行政行为是税务机关单方面的执法行为，其实施不需要纳税人等管理相对人的同意；（2）税务具体行政行为是具体适用税法的行为，对象是特定的；（3）税务具体行政行为必须以税务抽象行政行为为依据。税务具体行政行为主要包括：（1）征收税款的行为

税务机关在实施具体行政行为过程中与纳税人、代扣代缴义务人、纳税担保人之间因课税产生的争议。税务纠纷的构成要件包括：（1）税务纠纷是税务机关与纳税人、代扣代缴义务人、纳税担保人之间发生的争议。税务机关与其他单位或个人发生的争议或纳税人与其他行政机关发生的争议都不是税务纠纷；（2）税务纠纷是因税务机关实施具体行政行为引起的，纳税人认为税法规定不合理而与税务机关发

因纳税人违反税法或税务纠纷引起的，由税务机关或司法机关依法处理的案件的总称。税务机关在行政执法中发现纳税人违反税法即可立案调查，并采用行政手段予以处罚；构成犯罪的，即将案件移交人民检察院侦查、起诉，人民法院依法审理判决。由税务争议或纠纷引起的税务案件，由纳税人等管理相对人提起复议或诉讼而立案，经税务行政复议机关复议决定或人民法院的审理、判决或裁定而终结。

税收法律关系主体违反税收法律规范的行为，可以分为征税主体违法与纳税主体违法两方面。税收违法的要件包括：（1）有违反税法的人，包括法人和自然人。（2）违反税法者有过错，否则不能视为违反税法。例如，如果税务机关变更的税法通知纳税人，而使其少申报了应纳税额，就不能视其违反税法。（3）存在违反税法的行为。例如，如果纳税人只是口头表示其将不缴税，而事实上足额缴税，就不

税务机关在执法过程中在法律规定的范围内自行决定如何适用税法的权力。由于税收要随着经济的发展变化而变化，为适应这种变化，税法不可能规定的十分详尽，赋予税务机关一定的自由裁量权，可以更好地体现立法意图，增强其灵活性和适应性，避免机械地适用税法。但赋予税务机关的自由裁量权过大，则有违税收法律主义的要求。各国税法都赋予税务机关一定的自由裁量权，有些是直接明确其基本范

注1：从1980年至1982年，全国人民代表大会和国务院陆续公布了关于征收中外合资经营企业所得税、外国企业所得税(上述两种企业所得税于1991年合并为外商投资企业和外国企业所得税)、个人所得税、烧油特别税、牲畜交易税的法律、行政法规。注2：从1983年至1984年，国务院陆续发布了关于征收国营企业所得税、国营企业调节税、建筑税(1991年改为固定资产投资方向

注1：经国务院批准，工商税于1973年全面试行。注2：盐税名义上并入工商税，但实际上仍按原办法征收。注3：一般国营企业只缴纳工商税。注4：集体企业只缴纳工商税和工商所得税。注5：工商统一税仅对外适用。注6：牲畜交易税、牧业税仍由各地自定办法征收。

目前，中国的税收制度共设有25种税，按照其性质和作用大致可以分为八类：　　1. 流转税类。包括增值税、消费税和营业税3种税。这些税种通常是在生产、流通或者服务中，按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。　　2. 所得税类。包括企业所得税（适用于国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等各类内资企业）、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3种

目前中国有权制定税法或者税收政策的国家机关主要有：全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、国务院关税税则委员会、海关总署等。　　1. 税收法律由全国人民代表大会制定，如《中华人民共和国个人所得税法》；或者由全国人民代表大会常务委员会制定，如《中华人民共和国税收征收管理法》。　　2. 有关税收的行政法规由国务院制定，如《中华人民共和国税收

在目前中国已经公布的税收法律、行政法规中，明确适用于外商投资企业、外国企业或者外国人的税种有14个，即增值税、消费税、营业税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值说、城市房地产税、车船使用牌照税、印花税、契税、屠宰税、农业税和关税。　　香港、澳门、台湾同胞和华侨投资兴办的企业，香港、澳门、台湾同胞和华侨，纳税事宜参照外商投资企业、外国企

目前中国的税收征收管理分别由国家税务局、地方税务局和海关三个系统负责，国家税务局系统负责中央税、共享税的征收，地方税务局系统负责地方税的征收，海关系统负责关税的征收和进出口税的代征。系统税收征收管理范围: 国家税务局增值税；消费税；铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市维护建设税；金融、保险企业缴纳的营业税，按提高3%税率征收的部分